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2020年绥化初级会计资格考试时间延后通知

来源:深造了!

2020-03-29 09:57:35|已浏览:155次

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四、应交税费
(一)应交增值税
(1)一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时
借:材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
(2)企业购进农产品(除取得发票和海关进口增值税专用缴费书外)
借:材料采购/在途物资/原材料/库存商品等
    应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
(3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证
借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据等
(4)进项税额转出
借:待处理财产损益/应付职工薪酬/固定资产/无形资产
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)/应交税费—待抵扣进项税额/
应交税费—待认证进项税额
(5)销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
借:银行存款/应付账款/应付票据等
贷:主营业务收入/其他业务收入
    应交税费—应交增值税(销项税额)
(6)发生销售退回
借:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
    贷:银行存款/应付账款/应付票据等
(7)交纳增值税
A.交纳当月应交的增值税
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
B. 交纳以前期间未交的增值税
借:应交税费—未交增值税
   贷:银行存款
(二)视同销售的账务处理
(1)对外捐赠
借:营业外支出(成本+视同销售增值税)
贷:库存商品(成本价)
应交税费-应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×税率)
(2)对外投资
借:长期股权投资等
贷:其他业务收入(一般为双方协商不含税价值)
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
借:其他业务成本
贷:库存商品等
(3)支付股利
借:应付股利
贷:主营业务收入(市场价或计税价格)
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
借:主营业务成本
贷:库存商品
(4)集体福利
借:应付职工薪酬(公允价值+视同销售增值税)
贷:主营业务收入(公允价值.售价或计税价格)
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
借:主营业务成本
贷:库存商品
(三)应交消费税
(1)销售应税消费品
借:税金及附加
贷:应交税费-应交消费税
(2)自产自用应税消费品
借:在建工程
贷:应交税费-应交消费税
(3)委托加工应税消费品
A.收回后直接销售
借:委托加工物资等
贷:应付账款/银行存款等
B.收回后继续生产
借:应交税费-应交消费税 
贷:应付账款/银行存款等
(4)进口应税消费品
借:在途物资/材料采购/原材料/库存商品
贷:银行存款
(四)其他应交税费
(1)应交资源税
A.对外销售应税产品
借:税金及附加
贷:应交税费-应交资源税
B.自产自用
借:生产成本/制造费用
贷:应交税费-应缴资源税
C.交纳资源税
借:应交税费-应交资源税
    贷:银行存款
(2)应交城市维护建设税及教育费附加
A.计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交城市建设维护税
B.交纳时:
借:应交税费-应交城市建设维护税
贷:银行存款
(3)应交教育费附加
借:税金及附加
贷:应交税费—应交教育费附加
(4)应交土地增值税
A.企业转让土地
借:固定资产清理
贷:应交税费-应交土地增值税
B.土地使用权在无形资产核算时
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:应交税费-应交土地增值税
    无形资产
差额记入:资产处置损益
(5)应交房产税.城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
借:税金及附加
贷:应交税费-应交房产税
-应交城镇土地使用税
-应交车船税
-应交矿产资源补偿费 
(6)应交个人所得税
A.企业代缴职工个人所得税
借:应付职工薪酬
贷:应交税费-应交个人所得税
B.企业交纳个人所得税时
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款

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