欢迎来到深造了培训网!

全国切换城市

咨询热线 400-809-8617

位置:深造了培训网 > 新闻资讯 > 建筑工程 > 二建 >   2020年大连初级会计资格考试时间延后通知

2020年大连初级会计资格考试时间延后通知

来源:深造了!

2020-03-28 19:51:33|已浏览:691次

考试时间虽然有延迟,对于考生来说复习时间长了 ,如果学员觉得自己还没有完全掌握考点,可以报一个考前冲刺班,确保顺利通过考试科目。详细咨询我们老师:微信cyf1043889832

关注我们,免费获取更多中级会计职称考试备考资料及相关动态!

会计中级职称备考网课:乐思在线
崔老师:13571498037(微信同号)

咨询电话:400-809-8617

11.【知识点】包装物押金
提问内容:
包装物押金在计算增值税的时候需要合并,计算消费税的时候是否也要合并呢??还有就是押金到时候是需要退换给客户的,收入时合并到了销售额纳税了,那么退还的时候如何处理呢?
回复:
包装物押金在计算消费税时,也是需要计入销售额计算消费税。退还时不作税务处理。
具体可以参考以下表格的总结:包装物押金的税务处理总结
押金种类 收取时 逾期时
酒类产品以外的应税消费品包装物押金 增值税×
消费税× 增值税√
消费税√
【提示】需换算
酒类产品包装物押金(除啤酒、黄酒外) 增值税√
消费税√
【提示】需换算 增值税×
消费税×
啤酒、黄酒包装物押金 增值税×
消费税× 增值税√
消费税×
【提示】从量征收
【例-单项选择题】2019年9月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款45.2万元,另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是()。
A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(万元)
B.45.2÷(1+13%)×10%=4(万元)
C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(万元)
D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)
【答案】C
【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税,选项AB排除;(2)1.13万元的手续费应作为价外费用,选项D排除;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入,选项C正确。

  • 相关阅读